26 февраля 2021

В настоящее время все большую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов России в соответствие с мировой практикой принципов, закрепленных в Киотской конвенции. 

В Киотской конвенции провозглашается принцип максимального использования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выборочный контроль, а также расширение последующего контроля или постаудита.

Сегодня все большее внимание уделяется мероприятиям таможенного контроля, проводимым после выпуска товаров, а не на стадии таможенного оформления. Следовательно, таможенные органы вправе проводить все большее количество контрольных мероприятий уже после того, как товар будет передан в пользование и распоряжение заинтересованных лиц.

Острота вопросов обусловлена вступлением в 2012 году России во Всемирную торговую организацию и принятием в 2004 году Таможенного кодекса РФ, в котором была впервые законодательно закреплена такая форма таможенного контроля как таможенная ревизия. 

На сегодняшний день это понятие получило свое развитие и сейчас используется такое определение как «таможенная проверка».

Таможенные проверки проводятся после завершения таможенного оформления объектов таможенного контроля. Они проводятся с целью проверки возможности соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности требований таможенного законодательства.

Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет выявить:

  1. признаки события правонарушений, совершенных участниками внешнеэкономической деятельности;
  2. участников ВЭД и конкретные внешнеторговые сделки, относимые к рисковым.

Анализом управления рисками называют оценку возможности возникновения негативного явления, величину грозящих потерь при его возникновении, а также меры для предотвращения возникновения негативного явления. Практика использования методов анализа рисков показала их высокую эффективность, что позволяет повышать результативность этих мероприятий.

Таможенная проверка — это один из основных способов осуществления таможенного контроля. 

Такой способ контроля применяется в большинстве стран мира. Последующий таможенный контроль позволяет максимально сократить время таможенного оформления, что влечет за собой увеличение международного товарооборота. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. После выпуска товаров проводится так называемая внешняя проверка непосредственно на предприятии. 

Таможенная проверка  представляет собой проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией о деятельности лиц, связанной с перемещением товаров через таможенную границу.

Таможенная проверка представляет собой последующий контроль, так как он охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта за истекший период. Основное ее содержание — проверка соблюдения норм текущего законодательства. Например, после завершения таможенного оформления должностное лицо таможенного органа предполагает занижение таможенной стоимости, указанной декларантом в документах. Подтверждение такого предположения возможно выявить только в ходе таможенной проверки. 

В этом случае применяются различные методы контроля: формально-правовая проверка документов, проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, проведение аналитических процедур, арифметическая проверка расчетов и т.д. 

При проведении таможенной поверки таможенные органы проверяют:

  • документы и сведения о деятельности организации, имеющиеся у таможенных, налоговых и других контролирующих и правоохранительных органов;
  • бухгалтерские документы организации (первичные учетные документы, сводные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности);
  • сведения о финансово — хозяйственной деятельности организации, полученные от третьих лиц, с которыми организация имеет хозяйственные связи для установления достоверности информации, отраженной в первичных документах организации, либо в случае отсутствия у нее надлежащих первичных документов (встречная проверка);
  • финансовые требования и обязательства организации.

Целями таможенной проверки являются:

  • проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
  • выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
  • выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
  • определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
  • создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
  • получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц с целью устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.

Анализ информации, полученной с использованием системы управления рисками для выявления товаров, операций с ними и лиц, деятельность которых сопряжена с риском нарушения таможенного законодательства РФ, позволяет произвести выбор объекта таможенной проверки и определить форму таможенной проверки.

На основании анализа информации, полученной с использованием системы управления рисками, а также иной информации производится выбор объекта таможенной проверки, определяются форма и срок проведения таможенной проверки, планируется деятельность подразделений ТКПВТ.

ПРЕДЫДУЩАЯ ЛЕКЦИЯ     СЛЕДУЮЩАЯ ЛЕКЦИЯ

телеграм